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            加强世界税收和谐 应对数字经济应战

            admin 2019-11-12 307人围观 ,发现0个评论

            国研角度

            段炳德

            依据我国信通院的研讨报告《全球数字经济新图景2019》,2018年,47个国家数字经济总规划超越加强世界税收和谐 应对数字经济应战30.2万亿美元,占GDP比重高达40.3%。其间约对折国家数字经济规划超越1000亿美元,美国数字经济规划居全球榜首,到达12.34万亿美元,我国居全球第二大数字经济体加强世界税收和谐 应对数字经济应战位置,规划到达4.73万亿美元。数字经济快速展开,既成为各国展开的新的汹涌动力,又对现有世界微观经济范畴次序构成激烈冲击,比方脸书公司(FACEBOOK)倡议的libra和法国政府针对大型数字企业征收的数字税事情继续发酵,成为这个范畴的热点问题。特别是数字税收问题,其影响深远、含义较大,须引起方针层面的高度重视。

            数字经济展开冲击传统税收理论和方针根底

            数字经济的许多形状现已对传统税收理论的根底构成很大的应战。互联加强世界税收和谐 应对数字经济应战网巨子网络查找、交际媒体和在线软件商铺等数字化事务首要在全球规划内的网络空间展开,除了建立总部外,在绝大多数国家和区域不需求建立实体事务部分。首先是在网络化布景下,税源的无地域性与传统税收管辖权的区域特征相抵触。网络无国界,无地域性的买卖,选用消费地准则交税会存在遵照本钱高、有避税空间等问题;其次,经济数字化和其他的信息技能展开使企业能深度参加一国的经济而不用存在显着的有形存在,比方交际媒体渠道、查找引擎、在线商城等高度数字化的运转形式,企业现行的交税联合度规矩和赢利分配规矩失效。因而需求拟定新的交税联合度规矩,从头建立赢利归属准则。再次,在信息化布景下,大数据发明价值与传统交税根底的“本钱+赢利”的定价形式相抵触。尽管数据价值的确认和分配现在存在困难,但大数据实践可以发明价值。数据发明价值推翻了传统的定价形式;一起由于智能科技的遍及,机器与人工的抵触显着,对物耗投入与人工投入的差别化税收方针需求改善。

            数字经济自身具有的立异性引发对数字税收的争议。有一种观念便是对数字经济交税会影响乃至阻碍立异。美国国家利益杂志宣告的一篇文章,标题便是不要对数字范畴交税,这篇文章转述大型的咨询公司普华永道的观念提出,关于数字经济增速的流转税如增值税和消费税等,都会由顾客来直接承当。大型的跨国数字企业也供给了很多的免费数字服务。别的,这些数字企业在展开的初期往往得以在本钱推动之下快速展开,很长的一段时间内没有赢利。对数字企业交税会冲击这种先展开后盈余的立异展开经济形式。支撑对数字经济课税的观念以为,数字工业终极传统工业,比方电子商务,导致许多的实体商铺关闭。电子商务引发的制造业,跨国中心装备,导致对出产制造业的税收和相关乎职业的工薪税的税收削减。

            数字经济税Sao8080收问题冲击世界经济管理

            从2011年开端,冰岛、南非和韩国等国家相继把跨国电子商务供给商归入增值税的征收规划。新西兰和澳大利亚等国则在产品和服务税(GST)结构下对跨国数字服务交税。

            继2018年英国提出新的数字税以来,西班牙、奥地利等欧洲国家纷繁提出自己的数字税版别。2019年7月11日,法国参议院经过数字税法案,由法国总统马克龙签署后履行。该法案表明,法国将向全球互联网技能企业征收数字税,其间全球数字事务年经营收入超越7.5亿欧元和在法国境内年经营收入超越2500万欧元的企业按3%的税率交税。美国买卖代表办公室当地时间7月10日宣告,依据《1974年买卖法》第301条款,美国决议对法国政府将于7月11日经过的数字税法案主张查询。2019年8月26日,2019七国集团峰会在法国的比亚里茨闭幕,法国总统马克龙表明,法国就数字服务税征收问题与美国到达协议。9月12日,美国互联网巨子谷歌公司与法国司法部分到达宽和,赞同交纳将近10亿欧元(约合78亿元人民币)的罚款和税款,了断因涉嫌逃税而引起的诉讼。

            世界数字经济税收举动取得了必定开展

            为了面临数字经济英法全球性的避税难题,由G20国家背书,经济合作安排(OECD)在2013年推出了税基腐蚀和赢利搬运(BEPS)举动计划,旨在对赢利在经济活动与价值发明地交税,匹配税收与本质经济活动,以期从头调整世界税收的多个范畴。BEPS共有十五项举动计划,其间数字经济举动计划被列为首位,既是由于跨国公司的新式商业形式价值链布局引起了相关国家间的税收争议,也是由于其引起的国家税收主权分配以及再分配问题亟待处理。BEPS(税基腐蚀和赢利搬运)榜首项举动计划便是《应对数字经济的税收应战》。OECD于2019年2月13日发布了一份题为《税基腐蚀与赢利搬运项目揭露咨询文件:应对经济数字化的税收应战》的揭露咨询文件,就其间所包括的为处理交税权区分和防止税基腐蚀问题而规划的相关规矩结构主张进行了较为具体的阐明。

            跨境数字活动的税收问题正日益引起重视。本年在日本大阪举办的G20峰会上,日本首相安倍推动数据自在活动与信赖(DFFT)作为峰会四项首要议程之一。他提出,个人数据、知识产权和与国家安全有关的数据有必要“遭到慎重的保护”;“医疗、工业、交通”数据是应跨国界自在传输以促进经济增加的信息类型之一。所谓信赖是指要尊重个人隐私权。日方进一步提出,继本年G20峰会之后,世贸安排应该成为有关数据管理的评论和监管向前推动的场所。

            我国积极参加数字经济世界税收管理

            针对数字经济的快速展开,我国经济的数字转型取得了长足展开和不错的位势。我国的数字经济规划居世界第二位,数字经济巨子在全球排名中,位居前列。依据国家网信办的数据,数字经济对我国GDP的奉献不断加大,2014~2018年,数字经济规划由16.2万亿元增加到31.3万亿元,年复合增加率到达17.9%,在GDP的比重提升到34.8%。2018年我国的互联网用户规划到达8.29亿,移动用户数量到达8.17亿。上述两项数据都超越了美国和欧盟之和。

            为应对数字经济的税收应战,我国加强世界税收和谐 应对数字经济应战政府不断完善现有税制。以跨境电子商务税收为例,2013年,相关部分拟定了跨境电子商务零售出口税收方针。2016年3月,拟定了针对跨境电子商务零售(B2C)的进口税收方针,建立了以购买跨境电子商务零售进口产品的个人作为交税义务人,电子商务企业、电子商务买卖渠道企业或物流企业可作为代收代缴义务人的征收机制。2018年9月,相关部分进一步完善了跨境电子商务归纳试验区零售出口货品税收方针,对跨境电商综试区出口企业出口未取得有用进货凭据的货品,一起契合必定条件的,试行增值税、消费税免税方针。2018年11月,为习惯跨境电子商务零售进口展开的需求,将单次买卖限值进步至5000元,年度买卖限值进步至26000元。

            从鼓舞和标准数字经济展开的视界加强税收和谐

            一是加强数字经济税收的世界和谐,一致步骤。防止构成税制缤纷,影响数字经济展开。对处于困难调整中的世界微观经济构成新的冲击,然后危害全体世界社会福利。作为数字经济大国,我国应该在其间发挥主导性效果。

            二是更好地平衡数字经济展开的各方税收利益。应将更多的交税权分配给与数字化买卖活动价值发明严密相关的商场或用户所在地。

            三是充分发挥G20等跨国渠道的功用,加强世界税收的管理才能和水平。在BEPS加强世界税收和谐 应对数字经济应战协议等已有根底之上,出台更可履行的举动准则和举动计划。

            四是我国国内应该加强数字经济税收的研讨。经过对各个赢利搬运节点的合理性剖析,尽早地对收入定性,对税法表述含糊地带进行愈加明晰的界定,拟定国家数字经济战略,更好地保护国家税收利益,进步咱们国家在世界税收及相关范畴的准则竞争力和话语权。

            (作者系国务院展开研讨中心研讨员)

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